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課程背景：

企業(yè)全面預算管理是戰(zhàn)略執(zhí)行的重要工具，也是企業(yè)內部資源配置的重要手段，績效管理的主要依據(jù)！世界500強企業(yè)100%實行全面預算管理，實施全面預算管理已經成為勢在必行的趨勢，全面預算管理水平的高低很大程度上決定了一個企業(yè)管理水平的高低！

雖然全面預算管理非常重要，但在我國企業(yè)發(fā)展過程中的應用卻非常有限。研究發(fā)現(xiàn)主要原因如下：第一，沒有樹立正確的全面預算管理理念，企業(yè)管理高層重視程度不夠；第二，編制過程中，因對編制規(guī)律掌握不夠，并未能結合自身情況而無效；第三，預算實施過沖中的執(zhí)行力度不夠失效。

本課程將從對幾個故事的剖析出發(fā)，通過理論分析與案例實操相結合的方法，深入詮釋全面預算管理的內涵、重要性和框架體系，指出全面預算編制的基礎環(huán)境，以企業(yè)戰(zhàn)略分解為起點確定預算目標，深入分析全面預算編制的原則、方法、步驟和過程，以及執(zhí)行過程中的控制和調整，編制執(zhí)行中的分析、考核和激勵，最后以寶鋼為例，呈現(xiàn)整個全面預算管理的過程。

課程收益：

● 深化對全面預算編制和執(zhí)行的理解

● 能全面掌握預算編制、執(zhí)行、調整、分析和考核的方法

● 提升全面預算編制的實戰(zhàn)技巧和應用能力，幫助企業(yè)建立全面預算管理體系

課程對象：

企業(yè)中高管理層

課程大綱

導引：幾個案例的分析和啟示

1. 國內某大橋提前一年半竣工

2.“薩德系統(tǒng)”國之重器——“全面預算”之企業(yè)重器

3. 杜邦集團的成長秘訣

互動討論：各企業(yè)預算編制和執(zhí)行情況？

第一講：全面預算管理的重要性及框架體系

一、全面預算的現(xiàn)狀和困惑

1. 為什么企業(yè)預算與戰(zhàn)略目標背道而馳？

2. 為什么企業(yè)預算與實際成果相差甚大？

3. 為什么企業(yè)預算編制一套、執(zhí)行卻是另一套？

4. 為什么高績效的預算管控系統(tǒng)不僅沒有提升績效反而增大企業(yè)運營成本？

5. 為什么預算執(zhí)行結果在績效考核時流于形式？

6. 為什么從上至下都認為預算管理是財務部門的事？

二、全面預算的本質

1. 概念

1）湯谷良

2）我們的概念

2. 特征

1）全方位

2）全過程

3）全員

3. 催生預算的動因

三、實施全面預算管理的重要意義

1. 戰(zhàn)略執(zhí)行的工具

1）決定企業(yè)成敗的90%是戰(zhàn)略

2）從公司戰(zhàn)略實施角度理解全面預算

3）確保集團公司戰(zhàn)略目標一致性

案例分析：寶鋼股份以戰(zhàn)略目標為導向的預算管理

2. 資源配置的手段：從企業(yè)內部資源配置角度理解

3. 業(yè)務流程的規(guī)范

4. 績效管理的依據(jù)

第二講：全面預算實施的環(huán)境保障

一、高層領導重視及全員參與

1. 領導支持

2. 部門參與

3. 員工協(xié)作

二、健全的預算組織體系

1. 預算決策機構：董事會和預算管理委員會

2. 預算日常牽頭機構：財務部

3. 預算執(zhí)行機構：各責任中心

4. 預算監(jiān)控機構：財務部和審計部

5. 預算考評機構：人力資源部和財務部

三、完善的內部管理制度和管理信息統(tǒng)計體系

1. 確?；A數(shù)據(jù)真實和準確的前提

2. 保障預算順利推進的前提

四、配套的績效考核體系

1. 落實全面預算管理目標的保證

2. 形成完整企業(yè)績效控制系統(tǒng)的需要

3. 實現(xiàn)企業(yè)預算目標的保障

互動討論：公司全面預算管理的基礎環(huán)境具備嗎？

第三講：全面預算編制的啟動和實施

一、四步法與全面預算的編制

1. 年度戰(zhàn)略制定與研討

2. 年度目標與計劃的確定

3. 年度預算的編制

4. 公司年度預算的批準

二、戰(zhàn)略分析

1. 戰(zhàn)略分析內容

1）外部環(huán)境分析

2）內部環(huán)境分析

2. 戰(zhàn)略分析工具

1）宏觀環(huán)境PEST分析

2）波特5力模型

案例分析：摩拜單車、永安行和OFO單車比較分析

3）企業(yè)資源分析

4）企業(yè)核心競爭力分析

3. 年度經營目標確定

1）制定原則

2）平衡積分卡應用

3）標桿管理法應用

4）聯(lián)合基數(shù)法確定目標利潤

5）年度經營目標分解

三、預算編制啟動與方法

1. 預算編制的啟動

1）預算啟動會

2）部門內部溝通會議

3）跨部門溝通會議

2. 確定預算編制的原則

1）目標支持性

2）思維性

3）業(yè)務驅動性

4）時間性

5）責任性

3. 確定關鍵性績效指標

1）財務指標

2）客戶關系

3）企業(yè)內部流程指標

4）學習成長

4. 確定預算編制內容體系

1）戰(zhàn)略目標分解

2）業(yè)務預算

3）資本預算

4）預計現(xiàn)金流量表

5）預算損益表

6）預算資產負債表

5. 確定預算編制的方法

1）固定預算

2）零基預算

3）彈性預算

4）滾動預算

5）增量預算

四、預算編制的實施

1. 基于企業(yè)生命周期編制模式

1）資本預算

2）銷售預算

3）成本預算

4）現(xiàn)金預算

2. 以銷售為起點預算編制流程

1）銷售預算

2）生產預算編制

3）直接材料預算編制

4）采購預算編制

5）費用預算編制

6）資本預算編制

7）利用財務數(shù)據(jù)預測融資需求預算

8）現(xiàn)金流預算編制

9）損益預算編制

案例分析：龍蟒佰利股份有限公司預算編制

第四講：全面預算的執(zhí)行、控制和調整

一、預算執(zhí)行存在問題

1. 預算與一紙空文

1）不傳達

2）不跟蹤

2. 業(yè)務審批程序不規(guī)范

1）多頭審批

2）特批濫批

3. 信息系統(tǒng)薄弱

1）管理會計不健全

2）信息質量差

4. 執(zhí)行結果

1）責任不清

2）獎罰不明

二、預算控制

1. 預算控制分類

1）事中控制

2）事后控制

2. 預算控制方式

1）系統(tǒng)在線控制

2）人工控制

3）分析通報

3. 預算控制方法

1）制度控制

2）業(yè)務控制

3）資金控制

4）合同控制

5）成本控制

4. 預算制度設計原則

1）合規(guī)性

2）適用性

3）可行性

4）健全性

5. 預算業(yè)務不相容職務分離控制要點

1）預算編制與預算審批職務分離

2）預算審批與預算執(zhí)行職務分離

3）預算執(zhí)行與預算考核職務分離

6. 預算制度內容框架

1）總則

2）控制內容

3）獎懲

4）附則

案例討論：中國華能全面預算管理制度框架

三、預算的監(jiān)督與檢查

1. 全面預算管理監(jiān)督主體

1）監(jiān)事會——最高級別監(jiān)控主體

2）財務總監(jiān)——預算監(jiān)控負責人

3）財務、內審和人力——監(jiān)控和信息反饋中心

4）各責任主體——執(zhí)行者的自我監(jiān)控

5）員工——自我激勵

2. 檢查的方法和手段

3. 預算調整的條件

1）市場環(huán)境發(fā)生重大變化

2）公司戰(zhàn)略發(fā)生重大變化

3）內部人事重大變更

4）發(fā)生不可抗力

4. 預算調整程序

1）相關部門提交《預算調整申請表》

2）精審核提交預算管理委員會

3）對于超10%調整，提交董事會

4）對申請作出審批

5）由預算部門下達預算調整通知書

第五講：全面預算的分析與考核

一、預算分析流程

1. 確定分析對象、方法和標準

1）收集資料

2）差異計算

3）預算分析表

4）定性和定量分析

2. 對形成差異進行分析

3. 差異原因的報告和確認

1）改進措施和建議

2）預算預警

3）預算考核

二、預算分析報告內容

1. 上期改進建議執(zhí)行情追蹤

2. 關鍵指標的完成情況

3. 影響指標完成情況內外部因素分析

4. 分析差異的改進建議、預警及對策

5. 趨勢及規(guī)律預測

三、企業(yè)內部業(yè)績評價

1. 投資中心

1）計算公式

2）指標特點

2. 成本中心

1）定義

2）特點

3）分類

4）考核指標

3. 利潤中心

四、預算工作的考核

1. 考核內容

1）預算編制的準確性

2）預算編制的及時性、規(guī)范性

3）預算執(zhí)行程序的規(guī)范性

4）預算分析的及時性、全明星和透徹性

5）預算工作組織的周密性

2. 考核辦法

1）考核對象

2）考核周期

3）考核等級

3. 激勵方式

1）股權激勵

2）金錢激勵

3）福利激勵

4）即時激勵

綜合案例分析：寶鋼預算管理實踐

課程提煉與總結

構建本次課程學習地圖——結語

牛老師

牛鑫宇老師 財務管理實戰(zhàn)專家

20年財務管理經驗

公司財務學博士

杭州某大學會計學副教授

河南省會計領軍人才（學術）

會計學/MPACC/MBA研究生導師

美國管理會計師（CMA）協(xié)會認證培訓講師

上海交大、暨南大學等大學總裁班特聘講師

曾任：深圳品奇照明有限責任公司 副總經理/財務總監(jiān)

擅長領域：節(jié)稅降費、財稅風險規(guī)避、預算管理、財務決策能力提升

實戰(zhàn)經驗：

牛博士擁有很強的學術背景，曾在北京大學、北京國家會計學院、西南交通大學等多所高校工作和學習，出版《財務管理》《高級財務會計》等3部教材，長期從事財務會計、稅務、投融資、資本市場、互聯(lián)網(wǎng)金融等方面教學和研究，深諳公司財務與分析，稅收籌劃、公司投融資相關理論和實務。

老師近年先后主持、主研完成20多項國家及省部級科研項目和企業(yè)委托項目， 13項課題獲得省、廳級優(yōu)秀成果獎，先后在《管理評論》等重要期刊發(fā)表關于財務管理學術論文30余篇。曾為中國石油四川分公司、河南電力公司等企業(yè)高管進行有關財稅、內控及預算方面的培訓和咨詢。

部分授課案例：

■牛博士為河南龍蟒佰利股份有限公司中高層管理人員講授《公司財務報表分析》、《企業(yè)全面預算管理實務》課程，獲得高度認可。通過課程學習，公司中高層領導懂得簡單財務報表的分析，并能用財務工具和信息做出生產運營決策，全面提高管理水平；使得該公司的預算編制水平有所提高，也有力推動全面預算的徹底執(zhí)行，后成功返聘8期。

■牛博士以一對一會一對多形式為民營中小企業(yè)提供挖潛增效、節(jié)稅降費服務，僅僅2018年，牛博士多次為某企業(yè)會員做關于節(jié)稅降費培訓并指導其落地，據(jù)統(tǒng)計，現(xiàn)場學員制定的方案累計節(jié)稅逾1000萬元，贏得4期返聘。

■牛博士給成都總裁班講授《老板利潤管控》，給出落地的表格和方法工具，促使學員完成落地操作方案超過600份，有效強化了老板對財務的控制，起到挖潛增效，堵住漏洞的作用，課程內容深受學員喜愛，后根據(jù)反饋信息大多數(shù)學員企業(yè)利潤增幅在30%以上。

主講課程：

《戰(zhàn)略財務管理》

《決策導向型管理會計》

《企業(yè)全面預算管理實務》

《企業(yè)財務風險管控與防范》

《節(jié)稅降費—稅費與社?；I劃密訓》

《高管財務決策能力提升系統(tǒng)訓練》

《稅務稽查重點與企業(yè)稅務危機化解》

《業(yè)財融合：從價值記錄到價值創(chuàng)造》

授課風格：

?理論與實戰(zhàn)結合：高屋建瓴的理論點撥，易懂，立竿見影的落地實戰(zhàn)，好用。

?講授與互動結合：深入淺出和通俗易懂的講授，讓學員沒有不懂的知識內容，案例與互動體驗的開展，讓學員體驗感悟并應用所學知識。

?深刻與幽默結合：課程內容一語中的，淺入深出，思路清晰，直擊本質，課程呈現(xiàn)幽默風趣，寓教于樂，形式多樣，輕松掌握。

部分服務客戶：

國有/上市企業(yè)：中國石油四川分公司、河南電力公司、龍蟒佰利股份有限公司、山西省金融系統(tǒng)、河南強耐新材股份有限公司

商貿/科技行業(yè)：揚州市紫宸商貿有限公司、河南那多商貿有限公司、昆明亮鷹經貿有限公司

安慶市凱達生物科技發(fā)展有限公司、云南哲?？萍加邢薰?、溧陽三久生物科技有限公司、慈灸堂健康科技三河有限公司

影視/餐飲業(yè)/消費品：北京愛佳影視傳媒有限公司、上海茹樹餐飲管理有限公司、北京客多多餐飲集團、湖南長沙創(chuàng)一日用品有限公司、蘇州凱瑟琳日用品有限公司、無錫寶馳裝飾有限公司、安慶凱達有限公司、深圳品琦照明有限公司、上海紅豆服飾有限公司

大學院校：北京大學、西南交通大學、西南財經大學、福州大學、杭州電子科技大學、河南理工大學、河南師范大學

部分客戶評價：

牛博士的報告講透了企業(yè)融資的邏輯，為我們在引進戰(zhàn)略投資者、選擇香港創(chuàng)業(yè)板和國內新三板等方面融資決策提供了分析框架，聽完后如何做決策就很顯然了。

——河南強耐新材股份有限公司 潘副總

財務會計類的課程專業(yè)，晦澀，但牛老師的課易懂，把很專業(yè)的知識用最通俗的話表達出來，讓我這樣完全的門外漢能輕松掌握，并且把專業(yè)復雜的表格簡單化，報表內容以最本質的框架給出來，易懂還好用。

——揚州市紫宸商貿有限公司 詹總

牛博士對于國家財稅新形勢解讀透徹，不僅讓我們了解到最新的形勢，也解讀了出臺相關政策的背景，特別是這些宏觀變化對我們企業(yè)和老板的影響，讓我們明白了很多看似想當然的做法存在的財務和法律風險，并給出很多如何規(guī)避風險的使用做法，讓我們感到很安心。

——云南哲?？萍加邢薰?王經理

全面預算難在企業(yè)各部門的協(xié)調，牛博士的課程讓我們高管明白了自己全面預算管理系統(tǒng)中的角色，各中層干部明白全員預算不僅僅是財務的事情，各部門應該如何協(xié)調，如何由下到上、由上到下的具體操作。對于公司全面預算的啟動、實施、控制和調整具有重大推動作用。

——河南龍蟒佰利股份有限公司 申副總經理

牛博士的課程給我們一個系統(tǒng)框架，并在每個部分給了操作工具，這樣我們可以全面挖掘企業(yè)可能節(jié)稅的環(huán)節(jié)，整個稅負確實大幅下降，甚至很多業(yè)務處理后就不用交稅了，太棒了。

—— 無錫寶馳裝飾有限公司財務部 張總監(jiān)

我一直認為財務都是會計的事情，聽了牛博士的課才知道，財務原來對企業(yè)那么重要。牛博士給我們更新了觀念，給了企業(yè)挖潛增效和決策的工具，聽得懂，用得上。

——安慶凱達有限公司 李經理

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