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專題背景

?“以票管稅”一直是稅務機關強化稅收征收管理的主要抓手，也是稅務機關近年來稅務稽查的重點項目之一。合法有效的票據(jù)不僅是財務核算的基礎，更是決定房地產(chǎn)企業(yè)所得稅和土地增值稅稅負的核心依據(jù)。開發(fā)項目結算前后，企業(yè)財稅管理人員對合法票據(jù)的審核管理以及實施準確的會計處理，是企業(yè)財稅管理的一項非常重要的工作內(nèi)容。??本課程從房地產(chǎn)開發(fā)全程角度出發(fā)，根據(jù)現(xiàn)行財稅政策及江蘇省地方財稅政策規(guī)定，精心審視開發(fā)過程中各類重要票據(jù)的管理和會計核算處理，旨在提高企業(yè)財務管理和稅收票據(jù)管理的實務技能。

培訓對象

各房地產(chǎn)企業(yè)領導、主管財稅領導、財務總監(jiān)、稅務經(jīng)理、財務人員以及稅務、會計師事務所和各財務咨詢公司的人員。

主講內(nèi)容

一：合法票據(jù)的稅務判斷

1．合法票據(jù)分為哪六類，利息、業(yè)務宣傳品、食堂支出、臨時工、拆遷指出等是否需要取得稅務發(fā)票？

2．內(nèi)部票據(jù)與外部票據(jù)分類與管理，哪些賬務處理可以自制票據(jù)？

3．稅務發(fā)票的分類，地稅發(fā)票和國稅發(fā)票分類，電子發(fā)票使用新政。

4．發(fā)票的開具地點和開具時間，增值稅發(fā)票和營業(yè)稅發(fā)票何時開具？貨物發(fā)票與建筑安裝業(yè)發(fā)票應從哪里取得？

5．合法發(fā)票的審核要點，現(xiàn)金支付與轉(zhuǎn)賬支付審核。哪些費用發(fā)票不能使用現(xiàn)金支付？

6．江蘇省地方稅務局《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》（蘇地稅規(guī)[2011]13號）

二：取得項目階段票據(jù)審核與會計核算

1．土地成本費用的票據(jù)管理

⑴ 招拍掛土地出讓金合法票據(jù)

⑵ 建設政府基礎設施置換土地票據(jù)

⑶ 直接從第三方購買土地的合法票據(jù)

⑷ 土地投資票據(jù)

⑸ 股權收購取得土地票據(jù)

⑹ 吸收合并取得土地發(fā)票

⑺ 競拍土地過渡到項目公司土地票據(jù)如何轉(zhuǎn)移

⑻ 項目合作如何分攤管理成本費用票據(jù)

2．取得政府土地出讓金和拆遷補償金如何核算，企業(yè)所得稅和土地增值稅處理

3．拆遷補償費用合法票據(jù)管理，哪些需要稅務發(fā)票，哪些不需要稅務發(fā)票？

⑴ 貨幣性補償支出票據(jù)

⑵ 非貨幣性補償成本列支票據(jù)

4．拆遷戶代建房屋成本費用票據(jù)如何管理和核算

5．購置辦公用品票據(jù)審核要點

6．企業(yè)開工前期開辦費的核算、資本化和費用化的確認標準。契稅的計稅依據(jù)和土地使用稅的納稅時間及減免稅規(guī)定

7．《江蘇省地方稅務局關于明確營業(yè)稅若干征稅問題的公告》（蘇地稅規(guī)〔2013〕4號）

三：開發(fā)環(huán)節(jié)票據(jù)審核與會計核算

1．政府部門規(guī)費及財務核算，規(guī)費計入開發(fā)成本還是計入開發(fā)費用？

2．甲供材發(fā)票管理，包工不包料合同發(fā)票與包工不包料合同材料發(fā)票如何列支，如何進行財務核算？

3．外購設備發(fā)票管理，購置設備發(fā)票如何直接進入開發(fā)成本？

4．精裝修房電器、家具取得的發(fā)票是否可以計入開發(fā)成本

5．購買材料、物品善意取得虛開增值稅發(fā)票如何計入開發(fā)成本

6．利息費用發(fā)票管理

⑴ 哪些利息費用不需要發(fā)票

⑵ 個人借款利息發(fā)票如何取得

⑶ 混合型投資利息費用發(fā)票

7．利息費用的會計核算。利息費用資本化和費用化的財務核算劃分標準，企業(yè)所得稅資本化與費用化的判斷，利息費用土地增值稅扣除規(guī)定。

8．合作建房、代建項目和自建項目區(qū)分，合同與票據(jù)方面有何要求？

9．開發(fā)項目成本核算對象的會計判斷標準，企業(yè)所得稅的劃分標準及土地增值稅清算對象的基本核算項目。產(chǎn)權調(diào)換拆遷補償支出如何核算計入開發(fā)成本？

10．開發(fā)產(chǎn)品成本核算項目。會計劃分哪7項，企業(yè)所得稅成本核算項目分為哪6項成本核算對象與成本核算項目是二級科目還是三級科目？多欄式成本核算賬簿如何設置？

11．共同成本和間接成本分攤方法。會計上的三種方法與稅務規(guī)定的四種方法如何運用，哪些是規(guī)定分配方法，哪些是自選分配方法？

12．開發(fā)間接費用核算內(nèi)容分析。開發(fā)間接費用與管理費用的區(qū)別以及對企業(yè)所得稅和土地增值稅的影響分析

13．《江蘇省財政廳江蘇省地方稅務局關于明確土地增值稅清算過程中行政事業(yè)性收費和政府性基金歸集方向的通知》（蘇地稅函[2011]81號）、《江蘇省地方稅務局關于建筑安裝工程營業(yè)稅計稅營業(yè)額涉及建設方提供的設備與材料劃分問題的公告》（蘇地稅規(guī)[2011]11號）、《南通市地方稅務局關于加強甲供材建筑項目稅收管理的通知》（通地稅發(fā)[2008]154號）和《南通市建設工程造價管理處關于明確建設工程“甲供材料”計價方法的通知》（通建價[2010]36號）等。

四：銷售階段票據(jù)審核與會計核算

1．項目部費用發(fā)票與管理部門費用如何區(qū)分

2．營銷人員支付工資薪金票據(jù)和支付傭金發(fā)票區(qū)別

3．營銷禮品和物品需要取得哪些發(fā)票才能稅前扣除

4．實物折扣、價格折扣折讓、補退房款如何處理？需要取得哪些合法憑據(jù)？

5．企業(yè)支付違約金、賠償費用如何稅前扣除？

6．產(chǎn)權置換視同銷售如何列支成本費用，如何進行會計核算？

7．營銷設施建造費用如何進行會計核算處理，如何在企業(yè)所得稅和土地增值稅中扣除？

8．預收賬款財務核算，營業(yè)稅金及附加核算分析。會計上是按權責發(fā)生制核算還是按收入與費用配比原則確認？不同核算在納稅方面的不同影響分析。

9．《江蘇省國家稅務局、江蘇省地方稅務局轉(zhuǎn)發(fā)國稅發(fā)房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務企業(yè)所得稅處理辦法的通知》（蘇國稅發(fā)[2009]79號 、蘇地稅發(fā)[2009]53號）等。

五：完工階段票據(jù)審核與會計核算

1．交房手續(xù)與完工時間判斷主要依據(jù)

2．完工階段匯算清繳取得成本費用票據(jù)時間

3．完工前收入會計核算與完工后收入確認時點；預收賬款會計核算與企業(yè)所得稅政策規(guī)定的重大區(qū)別

4．項目土地增值稅清算取得票據(jù)時間要求？

5．跨期取得成本費用發(fā)票稅務上和會計上如何處理？

6．物業(yè)用房、幼兒園、配電房等公共配套設施核算財稅分析。上述配套設施移交給業(yè)主是否視同銷售征稅？

7．開發(fā)項目土地增值稅清算會計核算銜接。哪些數(shù)據(jù)采用會計核算方法取得，哪些數(shù)據(jù)按稅法規(guī)定重新計算取得？

8．《江蘇省地方稅務局公告關于土地增值稅若干問題的公告》（蘇地稅規(guī)〔2015〕8號）和《江蘇省地方稅務局關于土地增值稅有關業(yè)務問題的公告》（蘇地稅規(guī)〔2012〕1號）及江蘇省地方稅務局《土地增值稅清算管理規(guī)程》等。

陳老師

陳老師：著名稅務策劃專家，中國注冊稅務師、注冊會計師，國家稅務總局稽查局稅收專項檢查組成員、稅收咨詢服務組成員。曾在稅務干部學校任教，歷任區(qū)地稅局稅政科副科長、科長、副局長、局長，市局稽查局局長；省注冊稅務師后期教育主講老師、國家稅務總局中國稅務雜志社《稅收疑難問題解答》專欄首席咨詢顧問及專家；在全國稅務系統(tǒng)業(yè)務精英，稅收策劃理論界獨樹一幟，多家稅收策劃網(wǎng)評價其為"十大稅收策劃專家"；在國家級稅務專業(yè)報刊發(fā)表稅收業(yè)務籌劃文章和稅收論文200多篇。出版?zhèn)€人專著5部，參與國家稅務總局稽查局編寫稅務稽查專業(yè)培訓教科書《房地產(chǎn)稅務稽查實務》和《稅務稽查案例》書籍二部；個人專著《企業(yè)所得稅疑難業(yè)務指南》和《企業(yè)并購重組稅收籌劃及運用》深受稅務界和企業(yè)界的好評。在全國各大城市主講房地產(chǎn)行業(yè)稅收專題講座上千次，受到各地房地產(chǎn)企業(yè)學員的認同和熱烈追捧。

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